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佛山市地方税务局对市政协十二届一次会议提案第20170107号的会办意见( 佛地税函〔2017〕61号) A
打印本页发表时间: 2017-05-08 信息来源: 佛山市地方税务局 字号:

佛山市国土资源和城乡规划局

我局对市政协十二届一次会议提案《关于依法办理农建地流转手续 为实体经济融资创造条件的建议》(第20170107号)的会办意见是:

一、农建地涉及的主要税收政策

农建地的流转主要涉及增值税、营业税、土地增值税、契税以及企业所得税的征免问题。201651日后发生的农建地流转,按规定应征收增值税,由国税部门负责征免。201651日前发生的农建地流转,应按规定征收营业税。相关税收规定可参见附件。

二、农建地税收征管情况

作为税收管理部门,我局严格按照税收法律法规,坚持应收尽收、坚决禁止越权减免税、坚决不收过头税的组织收入原则,加强税收征管;按照税收法律法规和有关政策规定,不折不扣贯彻执行国家各项税收优惠政策,对符合条件的及时给予税收优惠,将税收优惠政策坚决落实到位;对农村集体建设用地使用权在流转时,如存在偷税、逃避追缴欠税、抗税、骗税行为的,稽查部门将依法查处。我局一直以来在法律法规允许的范围内对农建地流转过程中的各项工作都给予积极配合。

三、继续推进农建地流转税收征管

为顺利推进我市农村集体土地流转,建议从以下几方面做好农建地流转税收征管工作:

(一)建议将税收咨询、辅导等服务进行前置。根据现行有关税收管理权限的规定,中央税、共享税以及地方税的立法权都集中在中央,除有关税收法律、行政法规规定下放地方的具体政策管理权限外,税收政策管理权全部集中在中央,地方没有立法权限。我市地税部门只能严格贯彻执行现行税收政策,不能自行制定和解释税收政策,也不能违规擅自减免税。因此,建议在确定采取何种农村集体土地改革模式前,知会税务部门提供前置政策咨询、辅导等服务,有利于更好地采取恰当方式实施改革,享受应有的税收优惠等政策,实现税收成本最小化。

(二)建议加强部门间协调配合。加强对改革所涉及的相关政府职能部门的协调,共同研究解决互有关联的疑难问题,保障农村集体经济组织的合法权益,维护公平税收秩序,堵塞改革过程中的政策漏洞,降低农村土地流转涉及的税收执法风险。

 

附件:相关税收政策一览表

 

 

 

广东省佛山市地方税务局

2017年4月21日

          附件

相关税收规定一览表

农村集体经济组织

资产转移形式

征免税规定

依据

集体土地

出让

不属于契税、土地增值税征税范围,征收企业所得税。

《中华人民共和国契税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第224号)、《中华人民共和国土地增值税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第138号)、《中华人民共和国物权法》(中华人民共和国主席令第63号)

转让

不属于土地增值税征税范围,征收契税、企业所得税。

出租

不属于契税、土地增值税征税范围,征收企业所得税。

承包经营权的转移

不属于土地增值税、契税征税范围,征收企业所得税。

集体土地、房产

原经济组织名称发生变更

不属于土地增值税、契税、企业所得税征税范围。       

《中华人民共和国契税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第224号)、《中华人民共和国土地增值税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第138号)、《中华人民共和国物权法》(中华人民共和国主席令第63号)

以集体土地、房产投资入股

不属于土地增值税征税范围,征收契税、企业所得税。

《中华人民共和国契税暂行条例实施细则》(财法字〔199752号)、《中华人民共和国企业所得税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第512号)、《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔2008828号)

企业改制重组、合并、分立涉及集体土地、房产变更

不属于土地增值税征税范围,分别符合相关条件的免征契税、暂不征收企业所得税。

《中华人民共和国契税暂行条例实施细则》(财税〔201537号)、《财政部 国家税务总局关于企业改制重组有关土地增值税政策的通知》(财税〔20155号)、《财政部 国家税务总局关于企业重组企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔200959号)、《财政部 国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》(财税〔2014109号)

集体土地、房产划转

不属于土地增值税征税范围,分别符合条件的免征契税、暂不征收企业所得税。

《财政部 国家税务总局关于进一步支持企业事业单位改制重组有关契税政策的通知》(财税〔201537号)、《财政部 国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》(财税〔2014109号)

集体土地、房产交换

不属于土地增值税征税范围、符合条件的免征契税,征收企业所得税。

《中华人民共和国契税暂行条例实施细则》(财法字〔199752号)、《中华人民共和国企业所得税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第512号)、《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔2008828号)

国有土地

出让

不属于土地增值税征税范围。

《中华人民共和国土地增值税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第138号)

收回

符合条件的免征土地增值税。

《中华人民共和国土地增值税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第138号)、《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》(财法字〔19956号)

转让

征收土地增值税,集体经济组织转让的对其征收企业所得税。

《中华人民共和国土地增值税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第138号)、《中华人民共和国物权法》(中华人民共和国主席令第63号)

 

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